Simples Nacional, Lucro Presumido 或 Lucro Real：如何比较税务制度
了解 2026 年 Simples Nacional、Lucro Presumido 和 Lucro Real 的准入变量。分析公司所有权限制、全球营业额以及过渡至 IBS 和 CBS 的影响。
在 2026 年 11 月选择 Simples Nacional、Lucro Presumido 还是 Lucro Real，需要对年总收入、股权结构和经营利润率进行技术分析。该决定不应基于行业概括，而应基于现行法律框架以及考虑当前制度与新双重增值税模型（IBS 和 CBS）并存下的现金流预测。本出版物仅供参考，不构成个体化的法律或会计咨询。
Simples Nacional 的准入标准与限制
Simples Nacional 是一种针对微型企业 (ME) 和小型企业 (EPP) 的简化制度，但其准入受严格标准限制。根据第 123 号补充法 (Lei Complementar 123)，特别是第 3 条第 4 款，若法人实体拥有另一法人作为合伙人，或参与另一公司的资本，则禁止加入该制度。
年度营业额限制的分析还必须考虑全球总收入。如果 ME 或 EPP 的合伙人在另一家未选择 Simples Nacional 的公司中持股超过 10%，则两家公司的总收入之和不得超过该制度设定的法律限额。此外，LC 123 第 17 条详细列出了阻碍选择的情形和活动，例如居住在国外的合伙人或欠公共实体的债务。在进行任何税务模拟之前必须验证合规性，因为违规可能导致追溯性的强制退出。
Lucro Presumido：推定利润率与限额
在 Lucro Presumido（推定利润）制度中，企业所得税 (IRPJ) 和社会贡献税 (CSLL) 的计税基础是根据所从事的活动，对总收入应用推定百分比确定的。该选项适用于非强制执行 Lucro Real 且上一历年年营业额不超过 7,800 万雷亚尔的公司。
2026 年决策的一个关键点是推定基础的僵化性。与 Lucro Real 不同，推定制度不允许抵扣税务亏损。因此，如果公司的实际利润率低于法律规定的推定利润率（例如，根据活动不同，IRPJ 的利润率为 8% 到 32% 不等），那么所得税负担按比例可能高于按净利润计算的制度。该制度的税务效率是有条件的，取决于经营利润率相对于法律百分比的稳定性。
Lucro Real：强制性与核算方式
Lucro Real（实际利润）是通用准则制度，税款根据会计净利润计算，并根据税法规定的增加和扣除项进行调整。根据第 9.718 号法律第 13 条和第 14 条，上一历年营业额超过 7,800 万雷亚尔的公司强制执行此制度。强制执行范围还扩大到特定行业，如金融机构以及从国外获得利润和资本收益的公司。
2026 年的税务转型增加了额外的复杂性：累积的 PIS 和 Cofins 税收抵免不会自动或以相同方式转移到 CBS 体系中。在 Lucro Real 制度下以低利润运营的公司可能会发现该制度是将税负与财务现状相匹配的一种方式，但这需要严格的会计合规以避免可抵扣支出的核销。对于国际业务场景，建议咨询 进口商的 Lucro Real：何时与 Lucro Presumido 进行比较。
税制改革的影响：2026 年的 IBS 和 CBS
2026 年，CBS 和 IBS 处于测试和适应阶段，在符合适用义务和假设的前提下可免予缴纳。不应将此阶段解释为全面征收或自动可用的抵免。Simples Nacional 企业选择进入 IBS/CBS 常规制度时必须遵守特定的时间表并在 2027 年生效。对于 IRPJ/CSLL 选择 Lucro Real 还是 Presumido，应与消费抵免规则分开评估。
决策因素：结构与利润率
在比较这些制度时，分析应分为三个支柱：法律（准入资格）、财务（实际利润率对比推定利润率）和商业（税收抵免）。一家成本抵扣较少的服务型公司理论上在 Presumido 下负担较轻，但如果其实际利润率降至 IRPJ 32% 的推定率以下，模拟 Lucro Real 可能是有用的，但不能仅凭此指标就断定迁移是强制性的或经济上更优的。
经济集团中全球营业额的汇总（Soma do faturamento global）是最常见的错误之一。LC 123 规定了不同的全球收入假设；共同合伙人并不授权对所有直接和间接持股进行无限制的合并。有关集团限额计算的详情可参阅 Real、Presumido 和 Simples 中的关联公司：限额与风险。选择的时限和行为因制度和情况而异；并没有统一的 1 月截止日期，特别是在 2027 年生效的选择中。
核对清单 (Checklist)
FAQ - 常见问题解答
Lucro Real 对于低利润率的企业总是更好吗？
不一定。虽然它允许按实际利润纳税，但 Lucro Real 需要更高的会计合规和审计成本。可行性取决于节税额与行政成本增加之间的平衡。
全球总收入如何影响 Simples Nacional 的限额？
如果一个合伙人参与多家公司，只要其持股比例超过 10% 且其中一家公司不属于 Simples，或者如果两家公司都属于 Simples（无论持股比例如何），则所有公司的营业额总和不得超过 LC 123 的年度上限。
IBS 和 CBS 会立即取代 PIS 和 Cofins 吗？
2026 年开始过渡，IBS 和 CBS 将以较低税率与现有税种并存。完全取代是渐进的，需要关注 LC 214/2025 的过渡规则。
结论与后续步骤
在 2026 年确定税务制度之前，必须进行准入审计和基于真实业务数据的模拟。成本结构或客户群的变化可能会使上一年的选择失效。建议定期审查附属义务并关注联邦税务局 (Receita Federal) 的规范。如需双重增值税转型的具体支持，请咨询专业人士。
后续步骤
为了进一步决策，请按照以下主题顺序阅读：